報稅注意!KPMG:無3條件18歲要報稅、基本生活費調高

報稅注意!KPMG:無3條件18歲要報稅、基本生活費調高

5月進入報稅季,KPMG提醒,今年報稅有3大變動。圖/本報系資料照片

5月進入報稅季,KPMG提醒,申報112年度綜合所得稅要注意3大變動,包括適用扶養親屬免稅額時成年認定門檻配合民法下修爲18歲、個人基本生活費調高6000元,由原本的19.6萬元調高爲20.2萬元、個人受控外國企業(CFC)營利所得申報。

KPMG安侯建業聯合會計師事務所稅務投資部執業會計師遊雅絜說明,配合民法第12條修正滿18歲爲成年規定自2023年1月1日施行,適用扶養親屬免稅額時成年與否的認定迴歸民法規定,所得稅法第17條將有關「未滿20歲」及「滿20歲以上」規定,修正爲「未成年」及「已成年」。

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亦即稅法減除子女、同胞兄弟、姊妹及其他親屬或家屬等受扶養親屬免稅額規定,以受扶養親屬未滿18歲爲限,滿18歲以上者須符合因在校就學、身心障礙或無謀生能力受納稅義務人扶養者,纔可由納稅義務人列報其免稅額。

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此外,今(113)年5月申報時,每人基本生活所需費用金額由19.6萬元調整爲20.2萬元,較上次申報年度增加6,000元。

遊雅絜補充說,今年政府配合物價指數變動,調整了2024年的「免稅額」、「標準扣除額」、「薪資所得特別扣除額」、「身心障礙特別扣除額」、「課稅級距金額」及「計算退職所得定額免稅金額」﹔也體貼租屋族修改所得稅法,將「租金扣除額」由列舉扣除額項目修改爲特別扣除額,並調高扣除金額爲18萬元。

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另爲鼓勵生育,將「幼兒學前扣除額」擴大適用年齡至6歲並提高扣除金額,第1名子女扣除額提高爲15萬元,第2名子女及以上子女加成50%,即每名扣除22.5萬元,同時取消排富條款。因爲我國個人所得稅是在次一年的5月申報,所以民衆可在明年(114年)申報時適用。

而因2023年1月1日起,我國接軌國際反避稅制度,增加個人受控外國企業營利所得申報(CFC所得),民衆應留意同一申報戶的CFC所得與海外所得合計達100 萬元,就須計入當年度基本所得額申報。

遊雅絜說,臺灣CFC制度對一般民衆並無影響,適用者多爲臺商,如果臺商透過關係人(企業)控制國外低稅負公司,且本人、配偶及二親等內親屬合計持股達10%以上,符合法令要件規定者,即使符合CFC公司有實質營運且股利等消極性所得未達總收入10%或CFC公司當年度盈餘未達700萬等豁免條件,仍須提交資料予國稅局,申報揭露CFC資訊。

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以臺商設在英屬維京羣島(BVI)CFC公司爲例,配合BVI當地經濟實質法要求,多已爲控股公司,今年5月申報時,就應揭露CFC資訊申報及提交資料。由於臺商設立CFC公司情形多有不同,個別所得稅申報也有差異,建議洽詢稅務專家意見,以確保納稅權益。

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